Section 16 stock options

خيارات الأسهم وقسم سيك 16 (ب). خيارات الأسهم هي وسيلة شعبية لجذب المواهب. وبصفة عامة، يمكن أن تكون إما قانونية (خيارات الأسهم التحفيزية (إسو)) أو غير المالية (خيارات الأسهم غير المؤهلة (نكسوس))، والمعاملة الضريبية لكل منهما تختلف. تحت القسم 83، يتم فرض ضرائب على الموظفين الوطنيين للمنظمات غير الحكومية على الموظف في تاريخ ممارسته. والمبلغ المدرج في الدخل هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للأسهم (فمف) في تاريخ الاستحقاق والمبلغ الذي دفعه الموظف للسهم. ال يتم إدراج اإليرادات المحققة من ممارسة المعايير الدولية للتوحيد القياسي في اإليرادات الخاضعة للضريبة العادية عندما يمارسها الموظف. بدلا من ذلك، على افتراض متطلبات سيك. 422، يتم فرض ضريبة على الموظف على الدخل المحقق عندما يبيع الأسهم الأساسية هو مكسب رأس المال، وليس الدخل العادي. لأغراض بديلة الحد الأدنى للضريبة (أمت)، ثانية. 56 (ب) (3) تنص على معاملة الأيزو مثل المنظمات الوطنية لمراقبة الجودة والضرائب عند ممارستها. هناك قصص الرعب التي تمارس دافعي الضرائب خيارات في الأسهم تحلق على ارتفاع عال وفشلت في بيع الأسهم قبل انخفاض السعر، بسبب لجنة الأوراق المالية والبورصة (سيك) و / أو قيود التداول من الداخل للشركات. ثم واجه دافعو الضرائب فاتورة كبيرة من أمت بدون أموال لدفعها، أو كان لديهم دخل عادي كبير وخسارة رأسمالية. كيف يتم فرض ضريبة على المطلعين من الشركات على ممارسة خيارات الأسهم الخاضعة ل سيك وقيود بيع الشركات Rev. 2005-48، وتوصيتان للحركة. حقائق: تم منح الموظف E نوسوس من شركة M في 2 يناير 2005. في 1 مايو 2005، باعت M الأسهم المشتركة في الطرح العام الأولي. تنص اتفاقية الاكتتاب على أن E لم تتمكن من بيع أي أسهم عادية أو خيارات أو مذكرات أو سندات قابلة للتحويل، أو التخلص منها أو التحوط منها من 1 مايو 2005 إلى نوفمبر. 1، 2005 (فترة قفل المتابعة). كما قامت شركة "إم" أيضا بتبني برنامج امتثال للمتاجرة من الداخل يمكن بموجبه من المطلعين تداول أسهم M فقط بين 5 نوفمبر و 30 نوفمبر من ذلك العام (نافذة التداول). وسيؤدي عدم الالتزام بهذه القواعد إلى إنهاء الخدمة. لم یتم حظر ممارسة المنظمات الوطنیة غیر الحکومیة. في 15 أغسطس 2005، مارست ه الخيار الكامل. وفي ذلك التاريخ أيضا، كان لدى E معلومات غير علنية هامة عن M من شأنها أن تخضعه للمسؤولية بموجب القاعدة 10B-5 بموجب قانون الأوراق المالية والبورصة لعام 1934 (34 قانون) إذا باعت E الأسهم في حيازتها لهذه المعلومات. القانون: تنص المادة 83 (أ) على أنه عندما تنقل الملكية إلى دافعي الضرائب فيما يتعلق بأداء الخدمات، فإن مبلغ التعويض المالي الذي يحدده دون اعتبار لأي تقييد زمني، يقل عن المبلغ المدفوع له، يمكن تضمينه في دخل دافعي الضرائب. يتم تحديد الممتلكات فمف في اليوم الأول حقوق ترانسفيريس في الملكية قابلة للتحويل أو لا تخضع لخطر كبير من المصادرة. ثانية. 83 (ه) (3) 83 (أ) لا تنطبق على نقل خيار دون وجود فمف يمكن التحقق منه بسهولة. ومع ذلك، فإنه ينطبق على خيار في الوقت الذي تمارس فيه. ثانية. 83 (c) (3) و ريجس. ثانية. تنص المادة 8333 (ي) على أنه إذا كان بيع الممتلكات في ربح في غضون ستة أشهر بعد شرائها يمكن أن يعرض شخصا يتناسب مع أحكام المادة 16 (ب) من القانون 34، فإن حقوق الأشخاص في الممتلكات تعامل كموضوع وخطر كبير للمصادرة وعدم إمكانية نقلها إلى ما بعد انقضاء فترة الستة أشهر الأولى أو في اليوم الأول الذي لا يؤدي فيه بيع تلك الممتلكات إلى الربح إلى أن يتناسب مع ذلك بموجب المادة 16 (ب). وينص الحكم على أنه: عندما قرر الكونغرس، عند سن المادة 83 (ج) (3)، أن الحكم الوحيد لقانون الأوراق المالية الذي من شأنه أن يؤخر فرض الضرائب بموجب هذا الباب سيكون الباب 16 (ب)، المسؤولية المحتملة عن التداول من الداخل بموجب القاعدة 10 ب -5، على سبيل المثال، لا يسبب حقوقا في الممتلكات الخاضعة للضريبة بموجب المادة 83 غير مجدية إلى حد كبير. ووفقا للحكم، فإن المادة 16 (ب) تنجم عن شراء أو بيع أو بيع وشراء الضمان خلال فترة تقل عن ستة أشهر من قبل ضابط أو مدير أو أكثر من 10 من أصحاب المؤسسة. وهكذا، فإن الجمع بين الحدث الشراء والبيع يؤدي القسم 16 (ب) المسؤولية. القس رول. 2005-48، أنه قبل 1 مايو 1991، كان ينظر إلى اقتناء الأسهم نتيجة لممارسة الخيار على أنه شراء لأغراض القسم 16 (ب). وهكذا، تم قياس فترة الستة أشهر بموجب القسم 16 (ب) من تاريخ ممارسة الخيار. في عام 1991، تم تغيير القسم 16 (ب) لإعطاء الخيارات (وغيرها من المشتقات) نفس الوضع كما المخزون اعترفت لجنة الأوراق المالية والبورصة بأن عقد الأوراق المالية المشتقة هو ما يعادل وظيفيا للاحتفاظ الأوراق المالية الأساسية لأغراض القسم 16 (ب)، منذ إن قيمة األوراق املالية املشتقة هي دالة أو مرتبطة بقيمة األوراق املالية األساسية. وهكذا، وبعد عام 1991، تبدأ فترة الاحتجاز لمدة ستة أشهر بموجب المادة 16 (ب) عندما تمنح الخيارات، بدلا من وقت ممارستها. الحكم: خلص الحكم إلى أن المادة 16 (ب) تتفاعل مع سيك. 83 على النحو التالي: إذا، على سبيل المثال، يتم الحصول على الأسهم من خلال ممارسة نسو في نقل خاضعة للضريبة بموجب سيك. 83، فإن هذه الأسهم لن تخضع للمسؤولية في القسم 16 (ب) ما لم يتم اقتناؤها خلال فترة الستة أشهر التي تبدأ من تاريخ المنح. حتى إذا قام أحد اخليارات بتمارس خيار وبيع األسهم األساسية خالل ستة أشهر من تاريخ املنح، فإن اإلعفاء من املسؤولية مبوجب البند 16) ب (قد يكون متاحا مبوجب قواعد مجلس اإلدارة العليا األخرى. انتهت مدة البند 16 (ب) من المسؤولية في 2 يوليو 2005 (بعد ستة أشهر من منح الخيارات). وهكذا، انتهت المسؤولية قبل أن تمارس E خياراته ولم تكن الأسهم معرضة لخطر كبير للمصادرة بموجب البند ثانيا. 83 (c) (3) و ريجس. ثانية. 1،83-3 (ي). كما قرر الحكم قضيتين أخريين. أولا، لم تنص اتفاقات الإقفال وبرامج الامتثال للمتاجرة الداخلية على أن حقوق "إس" معرضة لخطر كبير للمصادرة. لم يكن أي من األسهم مرهونا بأي أداء مستقبلي لألحد. من الخدمات الجوهرية. ثانيا، فيما يتعلق بتقييم الأسهم، وقيود نقل إم التي طرحت على مبيعات إس من أسهم القيود المفروضة على الفاصل الزمني. وبالتالي، كان لا بد من تجاهلها عند تقييم الأسهم التي تم الحصول عليها عن طريق التدريبات. وأشار الحكم إلى أن القضايا في القضية هي نفس القضايا التي تم النظر فيها في تانر، 117 تك 237 (2001)، أفد، 65 فيدابكس 508 (خامسا 2003)، وأن الاستنتاجات التي تم التوصل إليها تتفق مع القرار في هذه الحالة . وتعتبر أحكام الرسائل 2003/200010 و 200338011 حكمين متطابقين تقريبا يقدمان إرشادات بشأن المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو). اتبعت تامس منطق مشابه جدا إلى القس رول. 2005-48، وخلص إلى أن الإيرادات معترف بها لأغراض أغت في تاريخ الممارسة (على افتراض أنه بعد ستة أشهر على الأقل من تاريخ المنح). قد يكون مطلوبا من الشركات المطلعين الذين يتلقون خيارات الأسهم عن متى يمكن بيع الأسهم الأساسية. ويمكن أن يخلق هذا القيد عبئا ضريبيا، إذا انخفض السهم بشكل كبير من حيث القيمة عندما يسمح للمصدر بالتخلص من األسهم. وينبغي النظر في الاستنتاجات الواردة في الحكم والاتفاقين. تعتزم الخزينة تعديل القسم الثاني. 83 اللوائح التي تنص صراحة على المقتنيات في Rev. رول. 200548، ولكن لم يتم الانتهاء من أي تعديلات بعد. من ماتيو R. كوسيا، كبا، مونتغومري كوسيا غريليتش لب، بلانو، تكس (لا ينتمي إلى كبامريكا الدولية) حقوق الطبع والنشر 2006 المعهد الأمريكي للاتفاقيات المؤقتة لا يمكن نسخ أي جزء من هذه المادة دون الحصول على إذن كتابي صريح من صاحب حقوق الطبع والنشر. حقوق الطبع والنشر 2006، مجموعة غيل. كل الحقوق محفوظة. مجموعة غيل هي شركة شركة تومسون.